De första anställda: växa-stöd och forskningsavdrag
Två sätt att få lägre arbetsgivaravgifter. De fungerar olika och har var sina villkor.
Växa-stöd
- Stödet gäller den första och den andra anställda, i upp till 24 kalendermånader i följd för var och en.
- För en anställning som började efter 30 april 2024 får bolaget tillbaka arbetsgivaravgifterna utom ålderspensionsavgiften på 10,21 procent. Det gäller lön upp till 35 000 kronor i månaden och blir högst 7 423 kronor i månaden.
- Sedan januari 2026 redovisar bolaget full arbetsgivaravgift och ansöker sedan om återbetalning, månad för månad. Ansökan lämnas inom ett år efter månadens slut, och pengarna sätts in på skattekontot.
- Anställningen ska vara minst tre månader i följd och minst 20 timmar i veckan.
- Ett aktiebolag är ett växa-företag om det sedan 1 januari 2024, eller sedan starten, har drivit rörelse utan anställda eller med en enda anställd.
- Lön till en enda delägare eller närstående räknas inte som en anställd. Har bolaget betalat lön till två sådana personer är det inte längre ett växa-företag.
- Stödet ges inte för en anställd som under året eller något av de tre åren före är delägare eller företagsledare i bolaget, eller närstående till en sådan.
- Företag i intressegemenskap räknas som en arbetsgivare. Alla ska uppfylla kraven för växa-företag.
- Växa-stöd är ett stöd av mindre betydelse. Taket är 300 000 euro i sådana stöd under tre år.
Forskningsavdrag
- Avdraget är 20 procent av lönen för en person som arbetar med forskning eller utveckling.
- Avgifterna får inte bli lägre än ålderspensionsavgiften, 10,21 procent.
- Det sammanlagda avdraget är högst 3 000 000 kronor per koncern och kalendermånad.
- Personen ska under månaden ha arbetat med forskning eller utveckling minst hälften av sin faktiska arbetstid och minst 15 timmar.
- Lagens definition är snävare än vad som brukar kallas utveckling. Utvecklingsarbetet ska bygga på forskningsresultat. Löpande utveckling av en produkt som redan finns räknas inte.
- Arbete med ledning, stöd, service, underhåll, kvalitetssäkring eller marknadsföring räknas inte.
- Avdraget gäller inte den som vid årets ingång är 67 år eller äldre.
- Arbetsgivaren ska för varje månad kunna visa att kraven är uppfyllda, till exempel med tidrapporter och projektbeskrivningar.
Avdraget redovisas i arbetsgivardeklarationen. Har bolaget gjort forskningsavdrag för en anställd blir växa-stödet för samma anställd lägre.
Personaloptioner utan skatt på förmånen
Huvudregeln är att förmånen av en personaloption beskattas som lön när optionen utnyttjas. Inkomstskattelagens 11 a kapitel gör förmånen skattefri när alla villkor är uppfyllda. Här står de viktigaste, och lagen har fler.
Bolaget
- I medeltal färre än 150 anställda och delägare som arbetar i företaget, räkenskapsåret före det år optionen förvärvas.
- Nettoomsättning eller balansomslutning på högst 280 miljoner kronor samma år.
- Verksamhet i högst tio år efter utgången av det år då verksamheten började.
- Inte skyldigt att upprätta kontrollbalansräkning när optionen förvärvas.
- Inte noterat på en reglerad marknad när optionen förvärvas.
Optionen
- Den utnyttjas tidigast tre år och senast tio år efter förvärvet.
- En persons optioner får vara värda högst 3 miljoner kronor när optionen förvärvas.
- Bolagets samtliga optioner får vara värda högst 75 miljoner kronor.
Den som får optionen
- Anställd i bolaget med i genomsnitt minst 30 timmar i veckan under de tre åren efter förvärvet, eller styrelseledamot eller suppleant.
- Lön från bolaget på minst 13 inkomstbasbelopp under de tre åren, för en anställd.
- Har inte kontrollerat mer än fem procent av bolaget tillsammans med närstående, varken året optionen förvärvas eller de två åren före.
När villkoren är uppfyllda tas förmånen inte upp som lön, och bolaget betalar inga arbetsgivaravgifter på den. Att optionen har utnyttjats ska ändå uppges i arbetsgivardeklarationen. Lagen har fler villkor än de här, bland annat om vilken verksamhet bolaget driver. Ett bolag som ger anställda personaloptioner får inte använda K2, se nästa avsnitt.
K2 eller K3
K2 är det förenklade regelverket för årsredovisningen i mindre företag. Ett startup kan hamna utanför det.
De här bolagen får inte använda K2
Det gäller räkenskapsår som börjar efter 31 december 2025. Det gäller också det första året i ett bolag som startade efter 30 juni 2025, om året är förlängt och slutar 31 december 2026 eller senare. Då får bland annat de här bolagen inte använda K2:
- Bolag som under året har förvärvat varor eller tjänster mot aktierelaterade ersättningar. Bokföringsnämnden nämner personaloptionsprogram och aktietilldelningar till anställda som exempel. Ett annat exempel är en leverantör som får betalt i aktier eller optioner. Teckningsoptioner nämns inte bland exemplen. Fråga revisorn eller Bokföringsnämnden innan bolaget väljer K2.
- Bolag som har eller under året har haft egna skuldebrev som kan regleras med egetkapitalinstrument, till exempel konvertibla skuldebrev.
- Bolag som har eller under året har haft kryptotillgångar. Det gäller inte den som bara någon enstaka gång har tagit emot dem som betalning.
De bolagen följer K3. Ett bolag som följer K3 gör årsredovisningen i ett program eller hos en byrå som arbetar enligt K3.
Eget utvecklingsarbete
I K2 får ett bolag inte ta upp eget utvecklingsarbete som en tillgång. Utgifterna redovisas som kostnad direkt, också när konsulter har gjort arbetet. I K3 väljer bolaget mellan att kostnadsföra och att aktivera. Också då redovisas utgifter under forskningsfasen som kostnad. Ett aktiebolag som aktiverar ska föra över motsvarande belopp från fritt eget kapital till en fond för utvecklingsutgifter, som är bundet eget kapital.
Moms på digital försäljning till konsumenter i andra EU-länder
Avsnittet gäller ett bolag som bara är etablerat i Sverige och säljer direkt till konsumenten. Försäljning genom en appbutik eller annan plattform tar sidan inte upp.
- Tröskelvärdet är 99 680 kronor per kalenderår, exklusive moms. I det räknas försäljning av elektroniska tjänster och distansförsäljning av varor till konsumenter i alla andra EU-länder tillsammans.
- Under tröskelvärdet tar bolaget ut svensk moms och redovisar den i den vanliga momsdeklarationen.
- Från och med den försäljning som gör att tröskelvärdet passeras tas moms ut med momssatsen i landet där köparen finns.
- Då registrerar sig bolaget för moms i varje sådant land, eller använder One Stop Shop (OSS). I OSS redovisas och betalas momsen för alla länderna i Sverige.
- OSS är frivilligt att ansöka om, och den som bara säljer till företag ska inte ansöka. Ansökan kan lämnas redan innan försäljningen har börjat.
Svensk moms gäller bara om tröskelvärdet inte har passerats under året och inte heller under året före. Försäljning till köpare i Sverige räknas inte in.
Första året, förluster och eget kapital
Det första räkenskapsåret
Det första räkenskapsåret börjar den dag Bolagsverket registrerar bolaget. Det får vara kortare än tolv månader eller förlängas till högst arton månader. Räkenskapsåret står i bolagsordningen och är kalenderår eller brutet räkenskapsår.
Förluster
Ett underskott sparas och dras av nästa år. Det som inte kan utnyttjas rullas vidare så länge aktiebolaget finns kvar. Vid en ägarförändring kan rätten att dra av gamla underskott begränsas. Skatteverket beskriver när det sker.
När förlusterna äter upp kapitalet
Finns det skäl att anta att det egna kapitalet är mindre än hälften av det registrerade aktiekapitalet ska styrelsen genast upprätta en kontrollbalansräkning. Gör den inte det svarar ledamöterna för de förpliktelser som uppkommer för bolaget under tiden.
Programmet för bokföringen
Vårt förstaval för ett startup som redovisar enligt K2 är Astrid Go.
I Astrid Go ingår Stripe, Klarna, Zettle och Shopify utan extra kostnad, och lön utan avgift per anställd. I Go finns också aktiebok, protokoll och underskrift med BankID. Årsredovisningen i Go följer K2. Ska bolaget följa K3 gör du årsredovisningen i ett annat program eller hos en byrå.
Astrid Go: 1 068 kr första året. Eller 249 kr/mån utan bindningstid. Exkl. moms. Astrid är vårt eget program.
Så läste vi
Reglerna läste vi i lagen, i Bokföringsnämndens vägledningar för K2 och K3 och i BAS-kontoplanen. Vi läste dem också hos Skatteverket och Bolagsverket, 11 november 2026. Varje källa står i listan längst ner.
- Belopp och regler gäller 2026, om inget annat står.
- Villkoren för personaloptioner är lästa i lagen. Sidan tar upp de viktigaste, inte alla.
- Astrid är vårt eget program. Det är det enda program sidan rekommenderar.
Hur vi jämför, och hur du rättar ett fel, står under Så jämför vi.